答：若對生鮮加工商品采用粗放的管理辦法（關(guān)于生鮮加工部門的管理方法，請見http://www.yzsenyi.com/bbs/dispbbs.asp?boardid=29&ID=2587&replyID=12192），需要預(yù)設(shè)或者設(shè)置計劃配方來計算估計的成品成本，該成本體現(xiàn)在平日的銷售報表中，作為日常統(tǒng)計分析過程中查看銷售毛利的基礎(chǔ)。
而財務(wù)的生鮮部門核算取得的成本并不是該銷售成本，而是以一個核算周期為單位，在本期盤點后以倒計的方式獲的綜合成本作為本部門本期的成本，即：
本期綜合成本 = 上期余額+本期進貨（含退貨）+本期調(diào)入-本期調(diào)出-期末余額
= 銷售成本+領(lǐng)用成本+報損成本-進價提價
這個成本并不受預(yù)設(shè)的估計成本的影響，舉個簡單的例子：某部門期初為0，本期原材料進貨為3元，從其他部門調(diào)入并領(lǐng)用了原材料2元，全部加工為一個零售價為6元的成品，并在本期銷完，若預(yù)設(shè)成品成本價格為4元，則得到的銷售成本為4元，即平日體現(xiàn)33.3%的毛利率，則期末記帳庫存為3+2-2-4=-1元，因此盤點將報損-1元，如此：
本期綜合成本 = 上期余額+本期進貨（含退貨）+本期調(diào)入-本期調(diào)出-期末余額 = 0+3+2-0-0 = 5
= 銷售成本+領(lǐng)用成本+報損成本-進價提價 = 4+2+（-1）-0 = 5
若設(shè)置成品成本價格為6元，則得到的銷售成本為6元，即平日體現(xiàn)0%的毛利率，則期末庫存為3+2-2-6=-3元，因此盤點將報損-3元，如此：
本期綜合成本 = 上期余額+本期進貨（含退貨）+本期調(diào)入-本期調(diào)出-期末余額 = 0+3+2-0-0 = 5
= 銷售成本+領(lǐng)用成本+報損成本-進價提價 = 6+2+（-3）-0 = 5
可見因為期末的盤點報損金額對預(yù)設(shè)的成品價格差異具有蹺蹺板性質(zhì)的補償作用（加工過程后的盤點必然是原材料報損、成品報溢，因此估計的成品成本高將必然造成報溢高，這樣銷售成本和報損成本是具有蹺蹺板效應(yīng)），因此預(yù)設(shè)的成品價格差錯對最終的財務(wù)綜合成本核算并沒有實質(zhì)影響，只是在未計入盤點損溢的日常銷售報表中的銷售成本體現(xiàn)得不是最終全面的綜合成本而已。
要注意預(yù)設(shè)的成品價格差異對于綜合成本的微小影響在于當(dāng)有期末庫存時最終的成品期末庫存會與實際成本有所差異，但因為成品的剩余庫存相對于整月的銷售往往較小，并且該差異會在下個月綜合成本中又沖回來，因此此差異影響可忽略不計。
但在盤點完成之前，日常的銷售成本只能以估計的銷售成本來計算，計入領(lǐng)用、報損等的準(zhǔn)確的綜合成本必須以包含期末盤點結(jié)果的整個期間來看才是準(zhǔn)確的。捷誠系統(tǒng)中的報表有些是反映的銷售成本用于預(yù)估，有些反映了綜合成本用于期末準(zhǔn)確核算，請注意區(qū)分。
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Post By：2007/1/21 5:08:29
